Cenné papíry a podíly se oceňují při pořízení podle § 25 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví. Součástí pořizovací ceny cenného papíru a podílu jsou přímé náklady s pořízením související, např. poplatky a provize makléřům, poradcům, burzám. Součástí pořizovací ceny nejsou zejména úroky z úvěrů na pořízení cenných papírů a podílů a náklady spojené s držbou cenného papíru a podílu. V průběhu pořizování budou složky pořizovací ceny nakupovaných cenných papírů a podílů účtovány na účet 043 – Pořízení dlouhodobého finančního majetku (v případě dlouhodobého finančního majetku) nebo na účet 259 – Pořízení krátkodobého finančního majetku (v případě krátkodobého finančního majetku). [Pokud bude cenný papír pořízen bez nákladů s pořízením souvisejících, bude účtován přímo na příslušný majetkový účet.]
Analytická evidence cenných papírů se vede dle jejich druhů, emitentů a pořizovacích cen, tj. pro každý druh cenného papíru bude zřízen zvláštní analytický účet a v jeho rámci podúčet dle jednotlivých emitentů a, je-li třeba, i dle jednotlivých pořizovacích cen. Při úbytku cenných papírů se odúčtuje ten konkrétní cenný papír, který přestal být majetkem. Pokud bylo pořízeno více jednotlivě neidentifikovatelných cenných papírů za různé ceny, pak je účtován úbytek metodou FIFO, tj. nejstarší cena, za kterou byly cenné papíry pořízeny se použije nejdříve až do vyčerpání příslušného množství. Pak se plynule přejde na další nejstarší cenu.
[Analytická evidence cenných papírů se vede dle jejich druhů a emitentů. V případě, že budou v tomto rámci pořízeny stejné cenné papíry za různé ceny, bude vypočten vážený aritmetický průměr, kterým budou oceněny veškeré úbytky.]
Za určení způsobu oceňování úbytku cenných papírů odpovídá: …(kdo)…
Za správné účtování úbytku cenných papírů odpovídá: …(kdo)…
Za udržování této směrnice v aktuálním stavu odpovídá: …(kdo)…
Touto směrnicí jsou zrušeny směrnice …(jaké)…
Dne …
Schválil: …(kdo)…
…(Funkce)…